특수관계법인의 일감 몰아주기: 지배주주 증여세 과세
핵심 요약
수혜법인이 지배주주와 특수관계에 있는 법인에 일정 비율 이상 매출을 올리면 지배주주와 친족이 이익을 증여받은 것으로 보아 증여세가 과세됩니다. 지분율과 매출 비율이 기준입니다.
상속·증여 핵심 개념 · 2부 · 4장 이런 경우에도 증여세를 내야 할까?. 가상 상황이며 법령·판례는 게시 전 현행 기준으로 확인합니다.
어떤 상황인가요?
오너 일가가 지배하는 중소기업이 계열 법인에 매출의 절반 이상을 의존하자 세무서에서 증여세 신고를 안내합니다.
이 이야기는 이해를 돕기 위해 구성한 가상 사례입니다.
법적으로 무엇이 쟁점인가요?
법인이 사업연도 매출 중 지배주주와 특수관계에 있는 법인에 대한 매출 비율이 법이 정한 기준을 넘으면 지배주주와 한계보유비율을 넘는 친족이 일정 계산식에 따른 이익을 증여받은 것으로 봅니다. 중소·중견기업 해당 여부에 따라 기준이 다르고 신고기한은 법인세 신고기한과 연동됩니다.
관련 법령은 무엇인가요?
| 법령 | 핵심 내용 |
|---|---|
| 상속세 및 증여세법 제45조의3 | 특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여 의제 |
| 상속세 및 증여세법 제68조 | 신고기한(법인세 신고기한 연동 규정 확인) |
| 법인세법 | 법인세 신고 |
어떻게 해결할 수 있나요?
- 수혜법인의 매출 구조와 특수관계법인 매출 비율을 계산합니다.
- 지배주주와 친족의 지분율을 확인합니다.
- 증여의제이익을 계산하고 신고 대상 여부를 판단합니다.
- 필요하면 거래 구조를 조정하거나 신고합니다.
세무사는 어떻게 조언하나요?
- 매출 비율과 지분율은 연도별로 변하므로 매년 점검하세요.
- 중소기업이라도 지배주주 지분과 매출 비율이 높으면 대상이 될 수 있습니다.
- 정상 거래 가격과 용역 제공 근거를 문서로 남기세요.
용어는 무엇을 뜻하나요?
- 수혜법인: 거래로 이익을 얻는 법인입니다.
- 지배주주: 지분을 가장 많이 가진 주주와 그 특수관계인입니다.
- 증여의제이익: 법에 따라 증여받은 것으로 보는 이익입니다.
자주 묻는 질문
모든 계열사 거래가 대상인가요?
일정 매출 비율과 지분율 요건을 충족할 때입니다.
신고기한은요?
법인세 신고기한과 연계되어 있으므로 법령을 확인하세요.
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본 내용은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며 개별 사안에 대한 세무·법률 자문이 아닙니다. 구체적인 상황은 반드시 세무사와 상담하시기 바랍니다. 세법은 수시로 개정되므로 기준일을 확인하세요.