상속세 계산 순서 예시: 18억 원 상속을 단계별로 계산해 보기
핵심 요약
상속세는 상속재산에서 채무·장례비를 빼 과세가액을 구하고, 상속공제를 뺀 과세표준에 10~50% 누진세율을 적용한 뒤 신고세액공제 3%를 빼서 계산합니다. 가상 사례(18억 원, 배우자·자녀 2명)에서는 약 7,566만 원이 산출됩니다.
기준: 2026년 11월 13일 조회한 상속세 및 증여세법 제13조·제18조~제22조·제25조·제26조·제69조. 사례는 가상 사례이며 실제 세액과 다를 수 있습니다.
상속세는 어떤 순서로 계산하나요?
계산은 다섯 단계로 이어집니다.
- 상속재산 평가: 상속개시일(사망일) 현재 시가로 평가합니다.
- 과세가액: 상속재산에서 채무·장례비 등을 빼고, 사전증여 재산(10년/5년 이내)을 더합니다.
- 상속공제: 일괄공제, 배우자공제, 금융재산공제 등을 뺍니다.
- 과세표준 × 세율: 누진세율을 적용해 산출세액을 구합니다.
- 세액공제: 신고세액공제 3% 등을 뺍니다.
가상 사례: 18억 원 상속
피상속인 A가 사망했고 상속인은 배우자와 자녀 2명입니다. 사전증여는 없다고 가정해요.
| 항목 | 금액 |
|---|---|
| 상속재산(부동산 15억 + 금융재산 3억) | 18억 원 |
| 채무·장례비 | 1억 원 |
1단계: 상속세 과세가액
18억 원 − 1억 원 = 17억 원
2단계: 상속공제
| 공제 | 계산 | 금액 |
|---|---|---|
| 일괄공제 | 기초공제 2억 + 자녀 2명 인적공제 1억 = 3억이지만 일괄공제 5억이 더 크므로 5억 | 5억 원 |
| 배우자 상속공제 | 배우자가 7억 원 상속(법정상속분 한도 약 7.29억 이내) | 7억 원 |
| 금융재산 상속공제 | 순금융재산 3억 × 20% (한도 2억) | 6천만 원 |
| 합계 | 12.6억 원 |
일괄공제는 기초공제와 인적공제를 합친 금액과 5억 원 중 큰 금액으로 적용합니다(제21조). 금융재산공제는 순금융재산이 2천만 원을 넘으면 그 20%와 2천만 원 중 큰 금액을 공제하고 한도는 2억 원이에요(제22조).
3단계: 과세표준
17억 원 − 12.6억 원 = 4.4억 원
4단계: 산출세액
상속세 세율표(제26조)에서 과세표준 1억 원 초과 5억 원 이하 구간은 “1천만 원 + 1억 원 초과분의 20%“입니다.
- 1천만 원 + (4.4억 − 1억) × 20% = 1천만 + 6,800만 = 7,800만 원
5단계: 신고세액공제
기한 내 신고하면 산출세액의 3%를 공제합니다(제69조).
- 7,800만 × 3% = 234만 원
- 납부세액 = 7,800만 − 234만 = 약 7,566만 원
세율표는 어떻게 보나요?
| 과세표준 | 세율 | 계산 |
|---|---|---|
| 1억 원 이하 | 10% | 과세표준 × 10% |
| 1억 초과 ~ 5억 이하 | 20% | 1천만 원 + 1억 초과분 × 20% |
| 5억 초과 ~ 10억 이하 | 30% | 9천만 원 + 5억 초과분 × 30% |
| 10억 초과 ~ 30억 이하 | 40% | 2억 4천만 원 + 10억 초과분 × 40% |
| 30억 초과 | 50% | 10억 4천만 원 + 30억 초과분 × 50% |
실제 계산에서 달라지는 부분
- 사전증여: 상속인에게 10년, 상속인이 아닌 자에게 5년 이내 증여한 재산은 과세가액에 더하고, 당시 증여세는 공제합니다.
- 동거주택 공제: 요건을 갖추면 주택가액의 100%(최대 6억 원)를 공제할 수 있어요.
- 평가 방법: 부동산은 시가가 있으면 시가, 없으면 공시가격이나 보충적 평가를 씁니다.
- 감정평가수수료: 과세표준 계산에서 별도로 뺍니다.
- 분납·연부연납: 세액이 크면 나눠 낼 수 있습니다.
세무사 조언
이 사례에서 배우자가 상속분을 더 받으면 지금 낼 세금은 줄지만 2차 상속(배우자 사망 시) 때 부담이 커질 수 있습니다. 1차와 2차 상속의 세금 합계를 비교해 분할 비율을 정하는 것이 중요해요. 배우자 공제 요건과 한도는 배우자 상속공제 정리에서, 금융재산은 금융재산 상속공제에서 더 자세히 다룹니다.
자주 묻는 질문
상속세 세율은 어떻게 되나요?
과세표준 1억 원 이하 10%, 1억 초과 5억 이하 20%, 5억 초과 10억 이하 30%, 10억 초과 30억 이하 40%, 30억 초과 50%의 5단계 누진세율입니다(상속세 및 증여세법 제26조).
상속세는 상속재산 전체에 세율을 적용하나요?
아닙니다. 상속재산에서 채무·장례비와 상속공제를 뺀 과세표준에 세율을 적용합니다. 상속인별로 쪼개어 계산하지 않고 전체에 대해 계산한 뒤 상속분에 따라 나누어 부담해요.
계산 결과가 실제 세액과 다를 수 있나요?
네. 이 글은 가상 사례로 공제 항목을 단순화했습니다. 사전증여 합산, 감정평가수수료, 동거주택 공제, 신고 시점에 따라 실제 세액이 달라집니다.
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본 내용은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며 개별 사안에 대한 세무·법률 자문이 아닙니다. 구체적인 상황은 반드시 세무사와 상담하시기 바랍니다. 세법은 수시로 개정되므로 기준일을 확인하세요.