상속세 낼 현금이 부족하면? 분납·연부연납·물납 요건 비교
핵심 요약
상속세 납부세액이 1천만 원을 넘으면 2개월 분납, 2천만 원을 넘으면 담보 제공 후 연부연납(상속 10년, 증여 5년), 부동산·유가증권이 상속재산의 절반을 넘고 금융재산보다 세액이 많으면 물납을 신청할 수 있습니다.
기준: 2026년 11월 13일 조회한 상속세 및 증여세법 제70조·제71조·제73조.
상속세를 한 번에 내기 어렵다면 어떤 방법이 있나요?
상속재산 대부분이 부동산이면 세금을 낼 현금이 부족할 수 있습니다. 세법은 세 가지 길을 열어 두었어요.
| 방법 | 요건 | 기간 | 담보 |
|---|---|---|---|
| 분납 | 납부할 세액 1천만 원 초과 | 납부기한이 지난 후 2개월 이내 | 없음 |
| 연부연납 | 상속세 또는 증여세 납부세액 2천만 원 초과 | 상속세 10년(가업상속 등은 20년 등), 증여세 5년 | 필요 |
| 물납 | 부동산·유가증권이 상속재산 1/2 초과 + 세액 2천만 원 초과 + 세액이 금융재산가액 초과 | 신청 후 허가 | 현물로 납부 |
분납은 어떻게 하나요?
제70조 제2항에 따라 신고 후 납부할 금액이 1천만 원을 초과하는 경우 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 그 일부를 납부할 수 있습니다. 신고서에 분납할 금액을 적어 신청하면 되고, 별도 담보나 이자는 필요하지 않아요. 짧은 기간이므로 신고기한에 현금이 조금 모자랄 때 유용합니다.
연부연납은 어떻게 신청하나요?
제71조에 따라 다음 요건을 갖춥니다.
- 상속세 또는 증여세 납부세액이 2천만 원 초과
- 담보 제공(납세담보: 금전, 국채, 보험증권, 납세보증보험증권, 부동산 등)
- 신고기한까지 연부연납 신청(담보 제공 시 신청일에 허가받은 것으로 봄)
- 각 회분의 분할납부 세액이 1천만 원을 초과하도록 기간 설정
| 구분 | 연부연납 기간 |
|---|---|
| 상속세(일반) | 허가일부터 10년 |
| 상속세(가업상속공제를 받은 경우 등) | 허가일부터 20년 또는 10년 후 10년 등 |
| 증여세(일반) | 허가일부터 5년 |
| 증여세(조특법 제30조의6 과세특례 적용) | 허가일부터 15년 |
연부연납 세액에는 가산금(이자)이 붙고, 지정된 날까지 납부하지 않으면 허가가 취소되어 남은 세액을 징수할 수 있습니다(제71조 제4항).
물납은 언제 가능한가요?
제73조 제1항은 다음을 모두 갖추면 신청을 받아 허가할 수 있다고 정합니다.
- 상속재산 중 부동산과 유가증권(물납에 충당할 수 있는 재산으로 한정)의 가액이 상속재산가액의 1/2을 초과
- 상속세 납부세액이 2천만 원 초과
- 상속세 납부세액이 상속재산 중 금융재산가액(사전증여 가산분은 제외)을 초과
즉 돈으로 낼 수 있는 금융재산이 부족한 경우에만 쓸 수 있는 제도예요. 물납한 재산을 상속인이 다시 매입하는 일에는 제한이 있고, 세무서가 관리·처분이 적당하지 않다고 보면 허가하지 않을 수 있습니다.
어떤 방법을 고르면 좋을까요?
| 상황 | 검토 방법 |
|---|---|
| 세금이 약간 많고 2개월 안에 마련 가능 | 분납 |
| 부동산 중심이고 몇 년 동안 나눠 낼 수 있음 | 연부연납 |
| 금융재산이 거의 없고 부동산이 대부분 | 물납 가능성 검토 |
| 부동산을 팔아 납부 가능 | 매도 후 양도세와 함께 비교 |
| 증여 세금 | 연부연납(5년) 또는 일시 납부 |
연부연납은 이자(가산금)를 부담하고 물납은 평가 방법에 따라 손해가 날 수 있으므로 총비용으로 비교하세요.
신청 시 놓치기 쉬운 점
- 연부연납과 물납은 신고 시점에 신청해야 하므로 신고 전에 결정합니다.
- 담보 평가 기준과 절차가 있으므로 보증보험 가입 시간을 확보합니다.
- 연부연납 중 재산을 처분하면 허가 취소 사유가 될 수 있어요.
- 가업상속 연부연납은 사후관리 요건이 별도입니다.
세무사 조언
세금을 낼 방법은 신고 전에 정해야 합니다. 평가와 분할이 끝나면 세액을 가늠할 수 있으므로 3개월 시점에 대략적인 세액을 계산해 현금 흐름을 점검하세요. 부동산 매각이 필요하면 거래 기간, 양도소득세, 상속 후 매각 시 취득가액(상속개시일 평가액)을 함께 계산해야 합니다. 신고기한과 가산세는 신고 가산세 정리와 증여세 신고·납부에서 확인하세요.
자주 묻는 질문
분납과 연부연납은 함께 쓸 수 있나요?
연부연납을 허가받은 경우에는 분납 규정을 적용하지 않습니다(제70조 제2항 단서). 둘 중 하나를 선택하는 방식으로 보세요.
연부연납을 신청하면 이자를 내나요?
연부연납 세액에는 이자 성격의 가산금이 붙습니다. 이율은 대통령령이 정하므로 신청 시점의 이율을 확인하세요.
물납은 어떤 재산으로 하나요?
국내 소재 부동산과 유가증권 중 물납에 충당할 수 있는 재산으로 한정됩니다. 관리·처분이 적당하지 않다고 인정되면 세무서장이 허가하지 않을 수 있어요.
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본 내용은 일반적인 정보 제공을 목적으로 하며 개별 사안에 대한 세무·법률 자문이 아닙니다. 구체적인 상황은 반드시 세무사와 상담하시기 바랍니다. 세법은 수시로 개정되므로 기준일을 확인하세요.